本期发生额借贷不平衡的原因及查证

　　（一）主要原因

　　在试算平衡表上，本期发生额的试算平衡是核心，也是最容易出问题的项目。一个月内发生的成千上万的经济业务在作出记录后有无过账的差错等问题，需要通过试算平衡来检 验。在检查试算平衡表时，对此项目应特别关注。

　　1.过账差错

　　总账过账差错是导致试算表不平衡的首要原因。在一般情况下，总账记账依据的差错可以通过自身的平衡验证手段或其他手段发现，而总账过账时所发生的差错，则只有通过试算平衡的方式进行检查。

　　2.编表差错

　　在编制试算平衡表时，需从总账上获得各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计，如果在编表时错用或错写数字，会导致试算平衡表不平衡。

　　3.计算差错

　　主要来源于两方面：一是在总账上计算本期借方发生额合计或贷方发生额合计时发生汇总错误，二是在试算平衡表上计算各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计时发生汇 总错误。在一般情况下，登记总账的依据存在差错是可以被会计人员及时发现的，如记账凭证汇总表、汇总记账凭证上的差错可以通过表格上的借方与贷方分别求总的会计数进行验证，因而，对登记总账依据上所存在的差错，此处不再讨论。

　　（二）查证方法

　　可以采用逆查法进行查证，即先对试算表上借方发生额合计、贷方发生额合计的正确性进行复算验证；如未发现问题，则应对试算表中各账户借方发生额合计、贷方发生额合计进行核对，检查表列数字与总账上各账户月末的合计数是否相符，如不相符，问题即已查出；如果是相等的，则表明编表未发生差错，应再对各总账户本期借方发生额合计、贷方发生额合计进行复算验证，如发现有计算差错，可查测多计或少计的数额是否与试算表上本期借方合计与贷方合计不相符的差额一致，如果相一致，说明这个唯一的计算差错被查出，如果不一致说明仍然潜藏着差错；进一步的查核方法是检查总账中本期发生额有无过账差错，应将这一账户的本期借方、贷方发生额进行核对，这时，问题就会察觉。

　　在一些企业中，由于缺乏总账与明细账的定期核对，或者虽有核对但在发现问题后不找原因而随意调整明细账，这将导致对总账差错缺乏控制与揭露机制，促成了总账的差错反映到了试算平衡表上，必然使试算平衡问题重重。检查人员应关注总账过账中的差错。